中国人民大学财税研究所执行所长、国家发展战略研究院研究员吕冰洋教授研究发现，中国宏观税负(收入/国内生产总值)自2012年之后呈现下降趋势。企业总税负(纳税/增加值)也自2012年总体呈现下降趋势。

　　“宏观税负和企业总税负之所以总体呈现下降趋势，是因为2012年营业税改后，减税降费力度在逐年增加，预计2019年宏观税负和企业总税负会进一步下降。”吕冰洋告诉第一财经记者。

　　宏观税负是指一国在一定时期收入占经济总量的比重，体现在国民收入分配中所占的份额，及与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系。通常它也是反映一个国家税费的总体负担水平的重要指标，因此备受市场关注。

　　大口径的宏观税负是指收入占国内生产总值的比重。我国收入包括一般公共预算收入、性基金预算收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入。

　　吕冰洋解释，社会上对收入有一定，以为四项收入简单相加就是收入。但由于很大一部分社保收入来自财政补贴(2019年约2万亿)，它表面上是社保收入，实际上是财政支出，相当于从左兜掏到右兜里，因此这一部分应当扣掉。另外性基金收入中很大一部分是土地出让收入，很多人把它全部算在收入里，而IMF(国际货币基金组织)则全部不算在里面，这两种做法实际上都不太合适，因为土地出让收入中有很大一部分为和拆迁补偿支出、补助被农民支出等，它们从性质上看属于成本补偿性支出，应该把这部分扣掉，原因在于它不属于可支配收入，不应该算在性收入里。

　　据此，吕冰洋统计发现，中国宏观税负在2010年为29.48%，涨至2012年的30.31%高点，此后大趋势向下，2017年降为28.85%。500)this.width=500 align=center hspace=10 vspace=10 rel=nofollow/>

　　正是由于将扣除成本补偿支出后的土地出让收入算作收入，吕冰洋统计的宏观税负要略高于IMF口径的宏观税负(2017年为27.2%)。尽管两种口径不同，但宏观税负均呈现下降趋势。

　　吕冰洋告诉第一财经，这主要是减税导致宏观税负下降。比如2012年税收收入占国内生产总值为18.62%，而2018年降至17.37%，下降了1.25个百分点。“2018年和2019年减税降费力度越来越大，因此预计宏观税负会进一步下降。”

　　“我们统计其他国家宏观税负发现，越是发达的国家宏观税负反而相对越高。比如高收入国家宏观税负平均值是42.02%，其中法国为52.96%，冰岛甚至高达58.35%。上中等收入国家平均值为32.4%，中下等收入国家平均值为26%，而低收入国家平均值为24.82%。因此我国宏观税负处于中等收入国家水平，不算高。”吕冰洋说。

　　他认为，宏观税负多少合适并无，但一般来看需要建立在一个有着社会共识基础上强大，这需要筹集足够多的收入用于公共服务支出，且这一支出必须是公开透明且有效率。

　　中国社会科学院财经战略研究院研究员勇也认为，宏观税负是否合理，需要考虑提供公品和公共服务的质量和数量，“如果社会要求更高的社会保障水平、更好的公共服务，那么这将意味着更高的宏观税负。如果什么事都不做，1%的宏观税负都太高。”

　　企业总税负更能直观地反映企业负担大小，然而对企业税负的口径业内也是不一致，目前比较常见的是用企业纳税费与企业利润或销售收入对比。吕冰洋认为分母采用企业利润或者销售收入均不合适。

　　他表示，企业利润随着经济形势而变化，即使利润是负的，企业不交企业所得税但会交，如果分母是利润，算出来的企业总税负会是负的，这不符合逻辑，也不符合经济理论，并且我国以间接税为主体，很多税对应的税基不是利润，所以分母是利润不合适，会高估企业总税负。

　　而销售收入和企业经营业态有关，比如物流企业、批发零售企业周转速度非常快，销售收入肯定多，但创造的增加值并不高，交的税也不高，而高新技术企业销售收入比较低，交的税山柳村寡妇的情史比较多，如果分母是销售收入，不同行业企业税负是不可比的，所以分母是销售收入也不合适，会低估企业税负。

　　最终，吕冰洋选择了用企业增加值作为计算企业税负的分母，因为计算宏观税负的分母是P，而P就是增加值的概念。企业增加值采用收入法计算，是指固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余。

　　据此，他在收集了3600家左右的上市公司数据后，按照大中小企业类型计算出企业税负。结果发现，2012年以后，无论是大中小企业，企业税负均波动向下。

　　吕冰洋告诉第一财经记者，企业税负自2012年下降主要原因是减税降费力度不断加大，由于2018年约1.3万亿元减税降费和2019年更大规模的2万亿元减税降费政策，企业税负肯定会进一步降低。

　　吕冰洋认为，从收入的各个手段上看，税收的成本应该是低于筹集其他收入所带来的成本，例如收费和发债，因此中国还是应该要保持一定的税收增长速度，结构性减税，有针对性地进行税制结构调整。从世界税收发展规律看，税制结构调整的大方向是提高两个比重：减少间接税比重，提高直接税比重；减少企业纳税比重，提高居民纳税比重。如果这两个比重不提高，会逐渐陷入提高企业生产率与增加财政可持续性的一对矛盾中。迪士尼住在哪里比较好_迪士尼住宿攻略http://www.uzai.com/gotour/lygl/8296.html。